بررسی تأثیر اجتناب مالیاتی بر ریسک مالیاتی شرکت‌ها

ساری, محمدعلی; اعتمادی, حسین

doi:10.22051/jera.2018.19554.1974

بررسی تأثیر اجتناب مالیاتی بر ریسک مالیاتی شرکت‌ها

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

¹ دانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه تربیت مدرس، تهران، ایران

² استاد گروه حسابداری دانشگاه تربیت مدرس، تهران، ایران

10.22051/jera.2018.19554.1974

چکیده

این پژوهش، با استفاده از اطلاعات 114 شرکت طی سال‌های1387تا1394 با الگوسازی مفهومی و مدل‌سازی آماری اندازه‌گیری ریسک مالیاتی براساس مولفه عدم‌اطمینان، به بررسی تاثیر اجتناب مالیاتی بر ریسک مالیاتی در شرکت‌ها می‌پردازد. اجتناب مالیاتی از طریق نرخ موثر مالیات اندازه‌گیری شده و ریسک مالیاتی نیز به صورت بی‌ثباتی وضعیت مالیاتی در طول زمان تعریف و با مدل EGARCH اندازه‌گیری شده است. یافته‌های پژوهش نشان می‌دهد که رابطه منفی معناداری بین نرخ موثر مالیاتی و بی‌ثباتی وضعیت مالیاتی وجود دارد؛ به این معنی که شرکت‌های با نرخ موثر مالیات کمتر، وضعیت مالیاتی بی‌ثباتی در طول زمان دارند. از طرفی، بررسی رابطه اجتناب مالیاتی با اختلاف مالیاتی شرکت‌ها نیز بیانگر افزایش اختلاف مالیاتی با کاهش نرخ موثر مالیاتی می‌باشد. براساس یافته‌های پژوهش می‌توان گفت که یکی از پیامدهای اجتناب مالیاتی شرکت‌ها، افزایش ریسک مالیاتی آن‌ها است. یافته‌های این پژوهش، شواهد جدیدی در مورد پیامدهای اجتناب مالیاتی شرکت‌ها را فراهم می‌نماید. این یافته‌ها برای ارزیابی ریسک مالیاتی شرکت‌ها براساس نرخ موثر مالیاتی آن‌ها قابل استفاده می‌باشد. براساس یافته‌های پژوهش، به سرمایه‌گذاران و مدیران شرکت‌ها پیشنهاد می‌شود به پیامدهای کاهش مالیات شرکت‌ها توجه نمایند.

کلیدواژه‌ها

موضوعات

حسابداری مدیریت

عنوان مقاله [English]

Corporate Tax Avoidance and Tax Risk

نویسندگان [English]

MohammadAli Sari ¹
Hossein Etemadi ²

¹ Ph. D student of accounting in Tarbiatmodares University, Tehran, Iran

² Prof. of accounting in Tarbiatmodares University, Tehran, Iran

چکیده [English]

This study investigates the effects of tax avoidance on tax risk using a conceptual and statistical modeling of tax risk measuring, based on uncertainty indicator. The sample consists of 114 firms in the period from 2009 to 2016. Tax avoidance is measured by the effective tax rate (ETR). Also tax risk is measured using the EGARCH model and defined as the instability of tax status over time. The research findings show that there is a significant negative relation between effective tax rate and instability of the tax status, which means that firms with lower effective tax rate have instability of tax status over time. On the other hand, findings indicate an increase in tax difference in event of effective tax rate decreases. According to findings, one of the consequences of tax avoidance is increases of tax risk. The findings provide new evidence about the consequences of corporate tax avoidance. These findings can be used to assess the tax risk of firms based on their effective tax rate. Also the findings suggest investors and managements to consider the consequences of corporate tax decreases.

کلیدواژه‌ها [English]

Tax compliance
Tax planning
Tax fraud
Unreliability
Effective tax rate (ETR)

مراجع

آقایی، محمدعلی؛ حسنی، حسن؛ اسدی، زینب. (1395). اهمیت محیط اطلاعات داخلی برای اجتناب مالیاتی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهشهای حسابداری مالی، 8 (4)، 17-36.

پاکیزه، کامران؛ حیدری، محمدرضا؛ بشیری جویباری، مهدی. (1394). بررسی تأثیر ریسک مالیاتی بر نگهداشت وجه نقد توسط شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه دانش حسابداری، 6 (22)، 57-79.

پورحیدری، امید؛ سروستانی، امیر. (a1392). شناسایی و تبیین عوامل موثر بر مدیریت مالیات. دانش حسابداری، 4 (12)، 89-110.

پورحیدری، امید؛ سروستانی، امیر. (b1392). بررسی تأثیر ویژگی‌های شرکت، نوع صنعت و مالکیت نهادی بر اختلاف مالیات ابرازی و قطعی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهشنامه مالیات، 20 (14)، 61-77.

پورحیدری، امید؛ گل محمدی شورکی، مجتبی. (1394). تأثیر ریسک وضعیت مالیاتی شرکت بر حق الزحمه حسابرسی. فصلنامه بررسی های حسابداری و حسابرسی، 22 (3)، 301-308.

حصارزاده، رضا؛ اعتمادی، حسین؛ آذر، عادل؛ رحمانی، علی. (1395). طراحی مدل کمینه‌سازی عدم‌اطمینان براساس معیارهای کیفیت داده‌های حسابداری. فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، 13 (50)، 81-127.

خانی، عبدالله؛ ایمانی، کریم؛ ملایی، مهنام. (1392). بررسی رابطه بین تخصص حسابرس در صنعت و اجتناب مالیاتی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابرسی، 13 (51)، 43-68.

رهنمای رودپشتی، فریدون؛ دیانتی دیلمی، زهرا؛ فخاری، فاطمه سادات. (1396). نرخ موثر مالیاتی نقدی معیار سنجش اجتناب مالیاتی یا مدیریت سود افزایشی؟. پژوهش‌های تجربی حسابداری، 7 (4)، 93-115.

زهی، نقی؛ محمدخانلی، شهرزاد. (1389). بررسی عوامل موثر بر فرار مالیاتی (مورد مطالعه موردی استان آذربایجان شرقی). پژوهشنامه مالیات، 18 (9)، 25-60.

فروغی، داریوش؛ میرزایی، منوچهر؛ رساییان، امیر. (1391). تأثیر فرار مالیاتی بر ریسک سقوط آتی قیمت سهام در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهشنامه مالیات، 20 (13)، 71-101.

مهرگان، نادر؛ سلمانی، یونس. (1393). نوسانات قیمتی نفت و رشد پایدار اقتصادی: مطالعه‌ی موردی ایران و ژاپن. مطالعات اقتصادیِ کاربردی ایران، 3 (10)، 107- 125.

Aghaei, M. A. , Hassani, H. , Asadi, Z. (2017). The importance of the internal information environment for tax avoidance in the companies listed in Tehran Stock Exchange. Financial Accounting Researches, 8 (4) , 17-36 (In Persian).

Brealey, R. , Myers, S. (1991). Principles of Corporate Finance, Fourth Edition. New York: McGraw-Hill, Inc.

Chen, X. , Hu, N. , Wang, X. , Tang, X. (2014). Tax Avoidance and Firm Value: Evidence from China. Nankai Business Review International, 5 (1) , 25-42.

Desai,M. , Dharmapala, D.) 2006). Corporate tax avoidance and high-powered incentives. Journal of Finance and Economics, 79 (1) , 145-179.

Dyreng, S. , Hanlon, M. , Maydew, E. (2008). Long-run corporate tax avoidance. The Accounting Review, 83 (1) , 61-82.

Fama, E. (1976). Foundations of Finance: Portfolio Decisions and Securities Prices. New York: Basic Books.

Foroghi, D. , Mirzaei, M. , Rasaiian, A. (2012). The Impact of Tax Avoidance on the Future Stock Price Crash Risk of the Listed Companies in Tehran Stock Exchange, Journal of tax research, 20 (13) , 71-101 (In Persian).

Guenther, D. A. , Matsunaga, S. R. , Williams, B. M. (2017). Is Tax Avoidance Related to Firm Risk?. The Accounting Review, 92 (1) , 115-136.

Hesarzadeh, R. , Etemadi, H. , Azar, A. , Rahmani, A. (2016). Modeling of minimizing uncertainty based on accounting data quality proxies. Empirical studies of financial accounting, 13 (50) , 81-127 (In Persian).

Khani, A. , Imani,K. , Molaei, M. (2013). Investigating the relationship between the auditor's specialty in industry and the tax avoidance of companies Listed in Tehran Stock Exchange, Journal of Audit Science,13 (51) , 43-68 (In Persian).

Kim, J. B. , Li, Y. , Zhang, L. (2010). Corporate Tax Avoidance and Stock Price Crash Risk. Journal of Financial Economics, 100 (3) , 639-662.

Mehrghan, N. , Salmani, Y. (2014). Oil Price Volatility and Sustainable Economic Growth: a Case Study of Iran and Japan. Applied Economics Studies in Iran, 3 (10) , 107-125 (In Persian).

Minnick, K. , Noga, T. (2010). Do Corporate Governance Characteristic Influence Tax Management. Journal of Corporate Finance, 16 (5) , 703-718.

Neuman, S. , Omer, T. , Schmidt, A. (2013). Risk and return: does tax risk reduce firms' effective tax rates?. Working paper, TexasA&M University and North Carolina State University.

Pakizeh,K. , Heidari, M. , Bashiri Joibari, M. (2015). Effects of Tax Risks on Cash Holdings of Companies Listed in Tehran Stock Exchange. Journal of Accounting Knowledge, 6 (22) , 57-79 (In Persian).

Phillips, J. (2003). Corporate tax planning effectiveness: the role of compensation-based incentives. The Accounting Review, 78 (3) , 847-874.

Pourheidari, O. , Sarvestani, A. (2012a). dentifying and Explaining the Effective Factors on the Tax Management. Journal of Accounting Knowledge, 4 (12) , 89-110 (In Persian).

Pourheidari, O. , Sarvestani, A. (2012b). Investigating the Effect of Firm Characteristics, Industry Type and Institutional Ownership on the Difference between Declared and Definite Tax of Firms Listed in Tehran Stock Exchange, Journal of tax research, 20 (14) , 61-77 (In Persian).

Pourheidari1, O. , Golmohammadi Shuraki, M. (2015). The impact of corporate tax risk on audit fee. The Iranian Accounting and Auditing Review, 22 (3) , 301-318 (In Persian).

Powers, M. (2009). Rethinking risk and return: Part1-Novel norms for non-normality?. Journal of Risk Finance, 10 (2) , 101-106.

Rahnamay Roodposhti, F. , Dianati Deilami, Z. , Fakhari, F. (2017). Cash Effective Tax Rate as a Criterion of Tax avoidance or Earnings Managemen. Journal of Emprical Resaerch in Accounting, 7 (4) , 93-116 (In Persian).

Rego, S. O. , Wilson, R. (2012). Equity risk incentives and corporate tax aggressiveness. Journal of Accounting Research, 50 (3) , 775-810.

Robinson, J. R. , Xue, Y. , Zhang, M. H. (2012). Tax planning and financial expertise in the audit committee. Working paper, University of Texas at Austin.

Zehi, N. , Mohammadkhanli, S. (2011). A Study on Factors Affecting Tax Evasion (A Case Study of East Azerbaijan Province). tax research, 18 (9) , 25-60 (In Persian).