کمّی سازی و ارزیابی تجربی معیار نوینِ کیفیت حسابداری

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 استادیار گروه حسابداری دانشگاه فردوسی مشهد

2 دانشجو کارشناسی ارشد دانشگاه فردوسی مشهد

چکیده

مطالعات اخیر حاکی از آن است که حق­الزحمۀ حسابرسی، اطلاعاتی پیرامون عواملی همچون دامنۀ رسیدگی، ریسک حسابرسی و بزرگی صاحبکار و همچنین عامل کیفیت حسابداری فراهم ­می­آورد. بنابراین با کنترل این عوامل، می­توان بخش باقی­ماندۀ حق­الزحمۀ حسابرسی را به عنوان معیار نوین کیفیت حسابداری تلقی نمود. با این وصف، هدف از انجام پژوهش حاضر، در وهلۀ اول، کمّی­سازی و در وهلۀ دوم، ارزیابی تجربی معیار یادشده می­باشد.
برای کمّی­سازی معیار نوین کیفیت، پس از برازش مجموعه­ای از عوامل اثرگذار بر حق­الزحمه حسابرسی، قدر مطلق بخش باقی­ماندۀ حق­الزحمۀ حسابرسی به عنوان کیفیت حسابداری در نظر گرفته می­شود. برای ارزیابی تجربی معیار یادشده، ارتباط معیار نوین با سایر معیارهای سنتی کیفیت حسابداری (نظیر مدل­های جونز، جونز تعدیل­شده، دیچاو و دیچو، تغییرپذیری سود و هموارسازی سود) بهره گرفته می­شود. جامعۀ پژوهش، شرکت­های پذیرفته­شده در بورس اوراق بهادار در بازه زمانی 1386 تا 1393 می­باشد.
یافته­های پژوهش، حاکی از آن است که ضمن امکان کمّی­سازی معیار نوین کیفیت حسابداری، رابطه معنی­داری بین معیار نوین کیفیت حسابداری با مدل­های جونز و جونز تعدیل شده وجود دارد. با این حال، شواهدی مبنی بر وجود رابطه معنی­دار بین معیار نوین کیفیت حسابداری با معیارهای دیچاو و دیچو، تغییرپذیری سود و هموارسازی سود وجود ندارد.
در مجموع، شواهد حاکی از آن است که معیار نوین کیفیت حسابداری، برخلاف مبانی نظری پشتوانه آن، نمی­تواند در ایران، ابعاد مختلف کیفیت حسابداری را احصا نماید. 

کلیدواژه‌ها

موضوعات

عنوان مقاله [English]

Quantization and Empirical Evaluation of New Measure of Accounting Quality

نویسندگان [English]

  • reza hesarzade 1
  • javad rjabalizade 2
  • fereshte arefi 2
  • neda alizade 2
  • samira alikhani 2
چکیده [English]

Recent studies (e.g., Hribar et al 2014) suggest that audit fees have information about numerous factors such as the range and extent of audit verification, audit risk, employer dignity and overall accounting quality. Thus, by controlling the multiple factors, the residual part of audit fees can be considered as a new measure of accounting quality. The purpose of this study in the first place is quantization and in the second place is empirical evaluation of the measure.
After controlling a series of factors affecting the audit fee, the absolute residual of audit fee model gives one proxy for new measure of accounting quality. For empirical evaluation, the relation between the new measure and other traditional measures (such as Jones model, modified Jones model, Dichev & dichaw model, variability of profits and income smoothing) is used. Statistical population includes all of the firms listed in Tehran stock exchange in the period from 2007 to 2014.
The findings indicate a significant relation between the new measure of accounting quality and Jones and modified Jones models. However, evidence indicates no significant relation between new measure of accounting quality and other traditional measures.
In sum, the evidence suggests that the new measure of accounting quality cannot capture the different dimensions of accounting quality in Iran.
 

کلیدواژه‌ها [English]

  • Accounting quality
  • Unexplained audit fees
  • Accruals Quality
  • Audit fees model
  • New measure of accounting quality

مراجع

خانی، عبدالله؛ حقیقی، مجید. (1391). "محتوای فزآینده و نسبی اطلاعات نرخ بازده داخلی مبتنی بر بازیافت وجوه نقد نسبت به نرخ بازده دارایی­ها در شرکت­های پدیرفته شده در بورس اوراق بهدار تهران"، فصلنامه­ی دانش حسابداری کرمان، شماره 10، صص71-92.
دستگیر، محسن؛ کریمی، فرزاد؛ مرادی، امین. (1388). " اثر خصوصیات کیفی مرتبط با محتوای اطلاعات بر کیفیت سود"، فصلنامه­ی حسابداری مالی، شماره 1، صص 38-59.
رساییان، امیر؛ حسینی، وحید. (1387). "کیفیت اقلام تعهدی و هزینه­ی سرمایه"، فصلنامه­ی بررسی­های حسابداری و حسابرسی، شماره 53، صص 67-82.
قربانی، سعید؛ جوان، علی اکبر؛ ناظمی اردکانی، مهدی. (1389). "تاثیر مدیریت واقعی سود بر بازده آتی دارایی­ها"، فصلنامه­ی مطالعات حسابداری، شماره 28، صص 80-106.
مدرس، احمد؛ حصارزاده؛ رضا. (1387). "کیفیت گزارشگری مالی و کارایی سرمایه­گذاری"، فصلنامه­ی بورس اوراق بهادار، شماره 2، صص87-103.
مهرانی، کاوه؛ حصارزاده، رضا. (1388). "کیفیت حسابداری و سطح انباشت وجوه نقد"، فصلنامه­ی بورس اوراق بهادار، شماره 5، صص105-127.
نوروش، ایرج؛ مشایخی، بیتا؛ برقعی، زهرا. (1388). "بررسی تاثیر اقلام تعهدی بر کیفیت سود در شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، فصلنامه حسابداری مالی، شماره 3، صص 31-53.
نوروش، ایرج؛ ناظمی، امین؛ حیدری، مهدی. (1385). "کیفیت اقلام تعهدی و سود با تاکید بر نقش خطای اقلام تعهدی"، فصلنامه بررسی های حسابداری و حسابرسی، شماره 43، صص135-160.
 
Alali, F. (2011). "Audit fees anddiscretionary accruals: Compensationstructure effect", Managerial AuditingJournal, Vol 26, No 2, pp. 90-113.
Ashbaugh, H., LaFond, R., & Mayhew, B. W. (2003). Do non-audit services compromise auditor independence? Further evidence. The Accounting Review, 78(3), 611-639.
Asthana, SH., Raman, K & Xu, H. (2013). “U.S.-Listed Foreign Companies' Choice of a U.S.Based versus Home Country-Based Big N Principal Auditor and the Effect on Audit Fees and Earnings Quality”. Accounting Horizons: September 2013, Vol. 29, No. 3, pp. 631-666.
Becker, C., M. DeFond, J. Jiambalvo, and K. R. Subramanyam. )1998(. The effect of audit quality on earnings management. Contemporary Accounting Research 15 (1): 1-24.
Bell, T. B., Landsman, W. R., & Shackelford, D. A. (2001); "Auditors’ perceived business risk and audit fees: Analysis and evidence", Journal of Accounting Research, 39(1), 35-43.
Charles, S. L., Glover, S. M., & Sharp, N. Y. (2010); "The association between financial reporting risk and audit fees before and after the historic events surrounding SOX. Auditing", A Journal of Practice andTheory, 29(1), 15-39.
Chen, L & Krishnan, G &Pevzner, M.(2012). "Pro Forma Disclosures, Audit Fees, and Auditor Resignations." Journal of Accounting & Public Policy; Vol. 31 Issue 3, pp.237-257.
Chi, W., Lisic, L & Pevzner, M. (2011). “Is Enhanced Audit Quality Associated with Greater Real Earnings Management?”, Accounting Horizons  Vol. 25, No. 2 pp. 315-335.
Chung, H., & Kallapur, S. (2003). Client importance, nonaudit services, and abnormal accruals. The Accounting Review, 78(4), 931-955.
Craswell, A., J. Francis, and S. Taylor. 1995. Auditor brand name reputations and industry specializations.Journal of Accounting and Economics 20 (3): 297-322.
Dechow, P. M., &Dichev, I. D. (2002); "The quality of accruals and earnings: the role of accrual estimation errors", The Accounting Review, 77(Supplement), 35-59.
Dechow, P. M., &Schrand, C. (2004); "Earnings quality", USA: The Research Foundation of CFA Institute.
Dechow, P. M., Ge, W., &Schrand, C. (2010); "Understanding earnings quality: A review of the proxies, their determinants and their consequences", Journal of Accounting and Economics, 50(2-3), 344-401.
Dechow, P. M., Ge, W., Larson, C. R., & Sloan, R. G. (2011); "Predicting material accounting manipulations", Contemporary Accounting Research, 28(1), 1-16.
Dichev, I. D., J. Graham, C. R. Harvey, and S. Rajgopal. )2013(; "Earnings quality: Evidence from the field", Journal of Accounting and Economics 56: 1-33.
Eshleman, D. &  Guo, P. (2014). “Abnormal Audit Fees and Audit Quality: The Importance of Considering Managerial Incentives in Tests of Earnings Management”.  AUDITING: A Journal of Practice & Theory, Volume 33, Issue 1 
Fitriany,. Veronica,  S & Anggraita, V. (2016).” Impact of Abnormal Audit Fee to Audit Quality: Indonesian Case Study”. American Journal of Economics.   6(1): 72-78
Francis, J., LaFond, R., Olsson, P. M., & Schipper, K. (2004). Costs of equity and earnings attributes. TheAccounting Review, 79(4), 967–1010.
Frankel, R. M., Johnson, M. F., & Nelson, K. K. (2002). The relation between auditor’s fees for non-audit services and earnings management. The Accounting Review, 77(Supplement), 71-105.
Gul, F. A., Chen, C., &Tsui, J. (2003); "Discretionary accounting accruals, managers’ incentives, and audit fees", Contemporary Accounting Research, 20(3), 441-464.
Hanlon, M., Krishnan, G., & Mills, L. (2012); "Audit fees and book-tax differences", Journal of American Taxation Association, 34(1), 55-86.
Hennes, K. M., Leone, A. J., & Miller, B. P. (2010); "Accounting restatements and auditor accountability", The University of Miami. Working paper.
Hogan, C. E., & Wilkins, M. S. (2008); "Evidence on the audit risk model: Do auditors increase audit fees in the presence of internal control deficiencies", Contemporary Accounting Research, 25(1), 219-242.
Hribar, P., T. Kravet, and R. Wilson. )2014(; "A new measure of accounting quality", Review of Accounting Studies, 19(1), 506-538.
Larcker, D. F., & Richardson, S. A. (2004); "Fees paid to audit firms, accrual choices, and corporate governance", Journal of Accounting Research, 42(3), 625-658.
Leuz, C., Nanda, D., & Wysocki, P. D. (2003). Earnings management and investor protection: aninternational comparison. Journal of Financial Economics, 69(3), 505–527.
Liu, M., &Wysocki, P. D. (2007); "Cross-sectional determinants of information quality proxies and cost of capital measures", Pennsylvania State University and MIT Sloan School of Management. Workingpaper.
McNichols, M. F. (2002); "Discussion of the quality of accruals and earnings: The role of accrual estimation errors", The Accounting Review, 77(Supplement), 61-69.
Palmrose, Z. V. (1987); "An analysis of auditor litigation and audit service quality", The AccountingReview, 63(1), 55-73.
Paul B. and Gopal K. and Lee, HyeSeung and Salas, Jesus M. (2013). Is The Ceo’s In-House Experience Informative about Audit Risk? .Available at Ssrn: Http://Ssrn.Com/Abstract=2290311 or Http://Dx.Doi.Org/10.2139/Ssrn.2290311.
Simunic, D. A. (1980); "The pricing of audit services: Theory and evidence", Journal of AccountingResearch, 18(2), 161-190.
Srinidhi, B & He, SH. (2014). “The Effect of Governance on Specialist Auditor Choice and Audit Fees in U.S. Family Firms”. The Accounting Review: November 2014, Vol. 89, No. 6, pp. 2297-2329.
Tucker, J. W., & Zarowin, P. A. (2006). Does income smoothing improve earnings informativeness? The Accounting Review, 81(1), 251–270.
Thompson, J., & McCoy, T. (2008); "An analysis of restatements due to errors and auditor changes by fortune 500 companies", Journal of Legal, Ethical and Regulatory Issues, 11(2), 45-57.
Venkataraman, R., Weber, J. P., &Willenborg, M. (2008); "Litigation risk, audit quality and audit fees: Evidence from initial public offerings", The Accounting Review, 83(5), 1315-1345.

فایل ها

سابقه مقاله

  • تاریخ دریافت: 22 اسفند 1394
  • تاریخ بازنگری: 06 مهر 1395
  • تاریخ پذیرش: 02 آذر 1395

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار