بررسی سودمندی روش‌های مختلف انتخاب متغیرهای پیش‌بین در پیش‌بینی نوع اظهارنظر حسابرسان

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 استاد حسابداری دانشگاه شیراز

2 دکتری حسابداری، دانشگاه شیراز

3 کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه شیراز

4 دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه شیراز

چکیده

پژوهش حاضر به بررسی و مقایسه سودمندی روش­‌های مختلف انتخاب متغیر در پیش­بینی نوع اظهارنظر حسابرسان شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می­پردازد. در این راستا، عملکرد روش­های انتخاب متغیر (شامل مبتنی بر همبستگی، آزمون t، تحلیل تشخیصی گام به گام، ریلیف و تحلیل عاملی) بررسی و با یکدیگر مقایسه شده است. طبقه‌بندی­کننده­های استفاده شده نیز شامل ماشین بردار پشتیبان و شبکه‌های عصبی مصنوعی است. ازاین‌رو، یافته­های تجربی مربوط به بررسی 1214 مشاهده (سال- شرکت) پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1386 الی 1393 حاکی از سودمندی و تأثیر مثبت استفاده از روش‌های­ انتخاب متغیر بر عملکرد پیش­بینی نوع اظهارنظر حسابرسان و هم‌چنین وجود تفاوت معنادار بین میزان سودمندی این روش‌ها است. به عبارتی دیگر، در صورت استفاده از متغیرهای منتخب این روش‌ها نسبت به استفاده از 35 متغیر اولیه­، میانگین دقت افزایش و خطای نوع اول و دوم کاهش می‌یابد. افزون‌براین، یافته­های پژوهش حاکی از عملکرد بهتر و مناسب ماشین بردار پشتیبان نسبت به شبکه‌های عصبی است.

کلیدواژه‌ها

موضوعات


عنوان مقاله [English]

Different Feature Selection Methods and Auditors' Opinion Type Prediction

نویسندگان [English]

  • shokrollah khajavi 1
  • mostafa kazem nejad 2
  • ali asghar dehghani sadi 3
  • alireza momtazian 4
1 Prof. Of accounting, Shiraz University
2 Phd. Of accounting, Shiraz University
3 Msc. Of accounting, Shiraz University
4 Phd. Student Of accounting, Shiraz University
چکیده [English]

This research is aimed to investigate and compare the effects of different feature selection methods on auditors' opinion type prediction. To do so, this research compares the performance of feature selection methods (including correlation-based, t-test, stepwise discriminate analysis, relief and factor analysis). Two classifiers used in this study are support vector machine and neural networks. The sample includes 1214 firms-years listed in the Tehran Stock Exchange in the period from 2008 to 2015. The results confirm the effectiveness of feature selection methods and significant differences among their performance. In other wordsc, using the feature selection methods increases the mean of accuracy and reduces type I and type II errors. Furthermore, the results indicate that support vector machine outperforms the neural networks.

کلیدواژه‌ها [English]

  • Auditors' Opinion Type Prediction
  • Feature Selection Methods
  • Support Vector Machine
  • Neural Networks
ابریشمی، حمید. (1387)، مبانی اقتصادسنجی، جلد دوم، چاپ پنجم، تهران: انتشارات دانشگاه تهران.
احمدپور، احمد؛ طاهرآبادی، علی­اصغر؛ و شعیب عباسی. (1389). تأثیر متغیرهای مالی و غیرمالی بر صدور اظهارنظر مشروط حسابرسی (شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران)، فصلنامه بورس اوراق بهادار تهران، (9): 97-114.
امیر اصلانی، حامی (1384). نقش اقتصادی حسابرسی در بازارهای آزاد و بازارهای تحت نظارت. تهران: مدیریت تدوین استانداردها- سازمان حسابرسی.
باقرپور ولاشانی، محمد علی؛ ساعی، محمد جواد؛ مشکانی، علی و مصطفی باقری. (1392). پیش‌بینی گزارش حسابرس مستقل در ایران: رویکرد داده‌کاوی، فصلنامه تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 5 (19): 134-150.
بنی‌مهد، بهمن و سعید علی احمدی. (1392). بررسی تحلیلی سودمندی گزارش های حسابرسی در بازار سرمایه، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 2 (6): 13-29.
پورحیدری، امید و زینب اعظمی. (1389). شناسایی نوع اظهارنظر حسابرسان با استفاده از شبکه­های عصبی، مجله دانش حسابداری، (3): 77-97.
حساس یگانه، یحیی و سارا یعقوبی منش. (1382). تأثیر گزارش­های حسابرسی بر قیمت سهام، مطالعات حسابداری، (3): 58-27.
حساس یگانه، یحیی؛ تقوی فرد، محمدتقی و فرشاد محمدپور. (1393). استفاده از شبکه‌های عصبی احتمالی برای شناسایی نوع اظهارنظر حسابرس، حسابرسی: نظریه و عمل، 1 (1): ۱۳۱-۱۵۹.
راعی، رضا و فلاح­پور، سعید. (1387). کاربرد ماشین بردار پشتیبان در پیش­بینی درماندگی مالی شرکت‌ها با استفاده از نسبت­های مالی، بررسی­هایحسابداریوحسابرسی، 15 (53): 17-34.
ستایش، محمدحسین و مصطفی کاظم‌نژاد. (1394). بررسی سودمندی روش غیرخطی رگرسیون بردارهای پشتیبان و روش‌های کاهش متغیرهای پیش‌بین در پیش‌بینی بازده سهام. فصلنامه حسابداری مالی. 7 (28): 1-33.
ستایش، محمدحسین و مظفر جمالیان­پور. (1388). بررسی رابطه نسبتهای مالی و متغیرهای غیرمالی با اظهارنظر حسابرس، تحقیقات حسابداری، 2: 157-130.
ستایش، محمدحسین؛ ابراهیمی، فهیمه؛ سیف، سیدمجتبی؛ و مهدی ساریخانی. (1392). پیش‌بینی نوع اظهارنظر حسابرسان با رویکردی بر روش‌های داده‌کاوی، حسابداری مدیریت، 5 (4): 69-82.
ستایش، محمدحسین؛ فتاحی نافچی، حسن؛ عباسپور، سمیره؛ و میثم روستایی. (1393). ارائه رویکردی نوین بر صدور گزارش حسابرسی با استفاده از داده‌کاوی (مطالعه موردی: شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران)، دانش حسابرسی. ۱۴ (۵۷): ۵-۲۶.
سجادی، حسین؛ فرازمند، حسن؛ دستگیر، محسن؛ و دلشاد دهقان­فر (1387). عوامل موثر بر گزارش مشروط حسابرسی، فصلنامه مطالعات حسابداری، (18): 145-123.
سرایی، حسن. (1388)، رگرسیون چندمتغیری در پژوهش رفتاری، چاپ سوم، تهران: انتشارات سمت.
شباهنگ، رضا و خاتمی، محمد علی. (1378). تأثیر شروط حسابرسی بر قیمت سهام و بر تحلیل صورت‌های مالی سالانه توسط کارگزاران بورساوراق بهادار تهران، اقتصاد و مدیریت، (25): 50-40.
شورورزی، محمد رضا؛ زنده­دل، احمد؛ و مهدی اسماعیل­زاده باغ سیاهی. (1390). مقایسه­ی اظهارنظر حسابرسان مستقل و متغیرهای مالی در پیشبینی ورشکستگی، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، (65): 78-63.
صالحی، مهدی؛ موسوی‌شیری، محمود؛ نکوئی، صادق و شریفه کمال‌احمدی. (1394). پیش‌بینی انتخاب حسابرس مستقل در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با استفاده از روش‌های داده‌کاوی الگوریتم‌های هیوریستیک، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 4 (14): 63-74.
کاظم‌نژاد، مصطفی. (1394). بررسی سودمندی روش‌های انتخاب متغیرهای پیش‌بین بهینه و روش‌های غیرخطی در پیش‌بینی بازده سهام شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، رساله دکتری، دانشگاه شیراز.
کلانتری، خلیل. (1385). پردازش و تحلیل داده­ها در تحقیقات اجتماعی- اقتصادی، چاپ دوم، تهران: انتشارات شریف.
کمیته تدوین استانداردهای حسابرسی. (1393). استانداردهای حسابرسی، چاپ چهاردهم، انتشارات سازمان حسابرسی.
مرادی، مهدی و عباس فخرآبادی. (1388). بررسی تأثیر عوامل فرهنگی بر ارزیابی حسابرسان از کنترل داخلی و تعیین ریسک کنترل، حسابداری مالی، (1 و2): 102-89.
نوروش، ایرج؛ مهرانی، ساسان؛ کرمی، غلامرضا؛ و محمد مرادی. (1389). مروری جامع بر حسابداری مالی. چاپ هفتم، تهران: انتشارات نگاه دانش.
نیکخواه آزاد، علی. (1379). بیانیه مفاهیم بنیادی حسابرسی، کمیته تدوین رهنمودهای حسابرسی، سازمان حسابرسی، چاپ دوم: تهران.
Alfaro, E. , García, N. , Gámez, M. , and D. ; Elizondo. (2008). Bankruptcy Forecasting: An Empirical Comparison of AdaBoost and Neural Networks, Decision Support Systems, 45: 110-122.
Ashbaugh, H. and T. D. Warfield (2003). Audits as a corporate governance mechanism: Evidence from the German market, Journal of International Accounting Research, 2: 1-21.
Atiya, A. F. (2001). Bankruptcy Prediction for Credit Risk Using Neural Networks: A Survey and New Results, IEEE Transactions on Neural Networks, 12 (4): 929-935.
Chen, C. P. and R. Zhao (2000). An emerging market’s reaction to initial modified audit opinions: Evidence for the shanghai stock exchange, Contemporary Accounting Research, 17 (3): 429-55.
DeAngelo, L. (1981). Auditor Size and Auditor Quality, Journal of Accounting and Economics, 1: 113–27.
Doumpos, M. ; Gaganis, C. ; and F. Pasiouras (2005). Explaining qualifications in audit reports using a support vector machine methodology, Intelligent Systems in Accounting, Finance and Management, 13 (4): 197–215.
Firth, M. (1980). A note on the impact of audit qualifications on lending and credit decision, Journal of Banking & Finance, 4 (3): 257-267.
Gaganis Ch. ; Pasiouras F. ; and M. , Doumpos (2007). Probabilistic Neural Networks for the Identification of Qualified Audit Opinions, Expert Systems with Applications, 32 (1): 114-124.
Gaganis, C. , F. Pasiouras, C. Spathis, and C. Zopounidis (2007). A Comparison of Nearest Neighbors, Discriminant and Logit Models for Auditing Decisions, Intelligent Systems in Accounting, Finance and Management, 15 (1-2): 23-40.
Ghosh, S. (2007). External Auditing, Managerial Monitoring and Firm Valuation: An Empirical Analysis for India, International Journal of Auditing, 11 (1): 1-15.
Hall, M. A. (2000). Correlation-based Feature Selection for Discrete and Numeric Class Machine Learning, In Proceedings of the Seventeenth International Conference on Machine Learning (June 29 - July 02) , pp. 359-366.
Hu, Y. C. (2010). Analytic Network Process for Pattern Classification Problems Using Genetic Algorithms, Journal of Information Sciences, 180: 2528–2539.
Jardin, P. (2010). Predicting Bankruptcy Using Neural Networks and Other Classification Methods: The Influence of Variable Selection Techniques on Model Accuracy, Journal of Neurocomputing, 73: 2047–2060.
Keasey K, Watson R. ; and P. Wynarzcyk (1988). The small company audit qualification: a preliminary investigation, Accounting and Business Research, 18: 323–333.
Kirkos, E. ; Spathis, C. ; Nanopoulos, A. ; and Y. Manolopoulos (2007). Identifying Qualified Auditors opinion: A Data Mining Approach, Journal of Emerging technologies in Accounting, 4: 183-197.
Kohavi, R. (1995). A Study of Cross-Validation and Bootstrap for Accuracy Estimation and Model Selection, IJCAI'95 Proceedings of the 14th international joint conference on Artificial intelligence, pp. 1137-1143.
Lee, M-C. And C. To (2010). Comparison of Support Vector Machine and Back Propagation Neural Network in Evaluating the Enterprise Financial Distress, International Journal of Artificial Intelligence & Applications, 1 (3): 31-43.
Liang, D. , Tsai, C. H. , and H. T. Wu (2015). The effect of feature selection on financial distress prediction, Knowledge-Based Systems, 73: 289–297.
Lindenbaum, M. , Markovitch, S. , and Rusakov, D. (2004). Selective Sampling for Nearest Neighbor Classifiers, Journal of Machine Learning, 2: 125-152.
Lo, S. C. (2010). The Effects of Feature Selection and Model Selection on the Correctness of Classification, Proceedings of the 2010 IEEE IEEM, pp. 989-993.
Min, J. H. , and Lee, Y. (2005). Bankruptcy Prediction Using Support Vector Machine with Optimal Choice of Kernel Function Parameters, Expert Systems with Applications, 28: 603- 614.
Setayesh, M. H. ; Kazemnezhad, M. ; Nikouei, M. A. ; and S. Azadi (2012). The Effectiveness of Fuzzy-Rough Set Feature Selection in the Prediction of Financial Distress: A Case of Iranian Context, Wulfenia Journal, 19 (10): 268-287. (In Persian)
Tsai, C. (2009). Feature Selection in Bankruptcy Prediction, Knowledge-Based Systems, 22 (2): 120–127.
Wang, G. Ma, J. and Yang, S. (2014). An improved boosting based on feature selection for corporate bankruptcy prediction, Expert Systems with Applications, 41 (5): 2353-2361