A Comprehensive Pattern of Fraudulent Financial Reporting in Iran, Grounded Theory

Document Type : Research Paper

Author

Abstract

This paper attempts to provide a comprehensive pattern of financial reporting fraud in cultural, economic and legal areas in Iran by combined qualitative research methods using Grounded Theory and Documents Analyses approaches. Statistical population consisting of all experts in fraud area is determined by snowball sampling.  Furthermore 5 available fraud cases have been analyzed and 1000 independent auditor’s reports have been reviewed. In addition to interviews, existing documents and evidence in respect of fraudulent financial reporting of firms listed in Tehran Stock Exchange have been reviewed and analyzed.
Results show that pressure as the main casual factor along with asset misappropriation, political costs, tax purposes and acquisition motivations are effective on fraudulent financial reporting. Schemes of fraudulent financial reporting are appeared in accounting standards, legal system and common cultures considered as the contextual conditions and in corporate governance, internal controls and auditing quality considered as intervening conditions. 25 fraud schemes and their consequences are introduced in this study. In addition, this study classifies and interprets fraudulent financial reporting consequences in two areas of financial statements and capital market. 

Keywords

Main Subjects

References

استاندارد 240 حسابرسی، مسئولیت‌ حسابرس‌ در ارتباط‌ با تقلب‌ و اشتباه‌، در حسابرسی‌ صورتهای‌ مالی‌ (تجدیدنظر شده 1384‌).
استراوس، انسلم؛ کربین، جولیت. 1394. مبانی پژوهش کیفی فنون و مراحل تولید نظریه زمینه­ای، ابراهیم افشار، تهران: نشر نی.
اسکینی، ربیعا. 1393. حقوق تجارت شرکت­های تجاری، تهران: سمت.
پورحیدری، امید؛ بذرافشان، سعید. 1390. اهمیت بسترهای خطر تقلب از دیدگاه حسابرسان مستقل. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، 3، 10، 1-25.
خالدی، سمانه. 1388. فرهنگ عمومی. دانشگاه باقرالعلوم، http://www.pajoohe.com/fa.
دانایی فرد، حسن؛ امامی، سید مجتبی. 1386. استراتژی­های پژوهش کیفی: تاملی بر نظریه پردازی داده بنیاد. اندیشه مدیریت، 1، 2، 69-97.
شیخ، محمد جواد؛ نیکبخت، محمدرضا. 1383. بررسی اهمیت شاخصهای تقلب بالقوه مالی. مطالعات حسابداری، 5، 61-94.
صدیقی کمال، لیلا. 1392. تقلب در صورت­های مالی بر اساس گزارش انجمن بازرسان رسمی تقلب، مجله حسابرس، 64، 116-120.
طوسی، عباس. 1393. تحلیل اقتصادی حقوق شرکت­ها، تهران: شهر دانش.
فرحناکیان، فرشید. 1388. قانون تجارت در نظم حقوقی کنونی، تهران: بنیاد حقوقی میزان.
فرهنگی، علی اکبر؛ صفرزاده، حسین.1387. روش­های تحقیق در علوم انسانی، تهران: پیام پویا.
قانون تشدید مجازات مرتکبین ارتشا و اختلاص و کلاهبرداری، مصوب 1367 مجلس شورای اسلامی.
کمیته تدوین استانداردهای حسابداری، استانداردهای حسابداری، سازمان حسابرسی.
مشایخی، بیتا و همکاران. 1392. تدوین مدل کیفیت حسابرسی، فصلنامه بورس و اوراق بهادار،6 ، 23، 103 – 137.
مرادی، جواد ؛ رستمی، راحله ؛ زارع، رضا. 1393. شناسایی عوامل خطر مؤثر بر احتمال وقوع تقلب در گزارشگری مالی از دید حسابرسان و بررسی تأثیر آن‌ها بر عملکرد مالی شرکت. پیشرفت­های حسابداری، 6، 1، 141-173.
هژبریان، هانیه؛ همکاران. 1393. ارائه الگوی روانشناختی شکوفایی انسان بر اساس نظریه زمینه­ای: یک پژوهش کیفی. روانشناسی تربیتی، 34، 10، 207- 232.
Albrecht, Ch and et al, 2015.  The Role of Power in Financial Statement Fraud Schemes,Journal of Business Ethics, 131, 4, 803-813.
Kassem, R; Higson, A. 2012. The New fraud Triangle Model, Journal of Emerging Trends in Economics and Management Sciences, 3, 191 -195.
Kranacher,M; Riley,R; Wells, J. 2011. Forensic Accounting and Fraud Examination, New York: John Willy and Sons.
Mohamed, N; Schachelor, M. 2014. Financial Statement Fraud Risk Mechanisms and Strategies: the Case Studies of Malaysian Commercial Companies, Procedia – Social and Behavioral Science, 145, 321 – 329.
Assciation of Certified Fraud Examiners. 2014. REPORT TO THE NATIONSON OCCUPATIONAL FRAUD AND ABUSE.
Rezaee, Z. 2005. Causes, consequences, and deterrence of financial statement fraud. Critical Perspectives on Accounting, 16, 277-298.
Rezaee, Z; Riley, R. 2010. Financial Statement Fraud, New Jersey:Willy.
 
Empirical Research in Accounting
Volume 6, Issue 3 - Serial Number 21
December 2016
Pages 185-204

Files

History

  • Receive Date: 23 April 2016
  • Revise Date: 12 November 2016
  • Accept Date: 14 November 2016

Share

How to cite

Statistics